Новости и аналитика Правовые консультации Госзакупки Заказчик по результатам электронного аукциона заключил контракт в рамках Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ на оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) медицинского оборудования (система рентгеновская диагностическая для преобразования цифровых изображений) с услугами по его техническому обслуживанию (ввод в эксплуатацию, инструктаж медицинского персонала, гарантийный ремонт). Согласно условиям контракта цена контракта и лизинговые платежи (в графике лизинговых платежей) указаны без НДС (НДС не облагается на основании ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации). После заключения контракта лизингодатель (победитель аукциона) направил заказчику письмо с просьбой заключить дополнительное соглашение к контракту, в котором предлагает изменить условие о цене контракта и график лизинговых платежей, указать, что в цену контракта и лизинговые платежи включен НДС (20%). В качестве обоснования предлагаемых изменений лизингодатель приводит следующее: при заключении договора исходил из того, что цена оборудования не будет облагаться НДС согласно ст. 149 НК РФ, так как оно относится к категории медицинского оборудования, между тем была получена информация от поставщика (у которого лизингодатель приобретает оборудование), что часть имущества подлежит обложению НДС (в комплекте с системой рентгеновской диагностической передается компьютер, монитор, сканер штрихкодов). Правомерно ли в данном случае заключение дополнительного соглашения к контракту с выделением в спецификации отдельных позиций (компьютера, монитора, сканера штрихкодов) из системы рентгеновской и указание в цене контракта и графике лизинговых платежей НДС? В случае, если заказчик откажется заключать с лизингодателем данное соглашение, какие последствия возможны для лизингодателя?

Заказчик по результатам электронного аукциона заключил контракт в рамках Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ на оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) медицинского оборудования (система рентгеновская диагностическая для преобразования цифровых изображений) с услугами по его техническому обслуживанию (ввод в эксплуатацию, инструктаж медицинского персонала, гарантийный ремонт). Согласно условиям контракта цена контракта и лизинговые платежи (в графике лизинговых платежей) указаны без НДС (НДС не облагается на основании ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации). После заключения контракта лизингодатель (победитель аукциона) направил заказчику письмо с просьбой заключить дополнительное соглашение к контракту, в котором предлагает изменить условие о цене контракта и график лизинговых платежей, указать, что в цену контракта и лизинговые платежи включен НДС (20%). В качестве обоснования предлагаемых изменений лизингодатель приводит следующее: при заключении договора исходил из того, что цена оборудования не будет облагаться НДС согласно ст. 149 НК РФ, так как оно относится к категории медицинского оборудования, между тем была получена информация от поставщика (у которого лизингодатель приобретает оборудование), что часть имущества подлежит обложению НДС (в комплекте с системой рентгеновской диагностической передается компьютер, монитор, сканер штрихкодов). Правомерно ли в данном случае заключение дополнительного соглашения к контракту с выделением в спецификации отдельных позиций (компьютера, монитора, сканера штрихкодов) из системы рентгеновской и указание в цене контракта и графике лизинговых платежей НДС? В случае, если заказчик откажется заключать с лизингодателем данное соглашение, какие последствия возможны для лизингодателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Внесение по соглашению сторон в контракт описанных в вопросе изменений неправомерно. При этом услуги должны оплачиваться заказчиком по цене и в порядке, установленных контрактом, вне зависимости от того, является ли контрагент плательщиком НДС или нет.

Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что ни Гражданский кодекс РФ, ни основывающийся на его положениях Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) (смотрите ч. 1 ст. 2 этого Закона) не определяют порядок формирования цены контракта (договора) в зависимости от режима налогообложения, применяемого контрагентом, и не предписывают указывать в контракте, что стоимость товаров, работ или услуг налогом на добавленную стоимость (НДС) не облагается или, напротив, определена с учетом этого налога.
В силу ст. 2 НК РФ, пп. 1, 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов, в том числе НДС, определяется налоговым законодательством, тогда как в рамках отношений между сторонами контракта, заключенного в соответствии с Законом N 44-ФЗ, следует руководствоваться гражданским законодательством. Именно основываясь на вышеизложенном принципе и следует рассматривать возможность изменения контракта, заключенного в рамках Закона N 44-ФЗ.
В соответствии с ч. 1 ст. 34 Закона N 44-ФЗ по результатам конкурентных процедур контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки (далее - извещение) или приглашением принять участие в определении контрагента, документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт. Контракт заключается на условиях, указанных в извещении, заявке победителя электронной процедуры, по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт (п. 1 ч. 1 ст. 51 Закона N 44-ФЗ).
Согласно ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. Данная норма содержит прямой запрет на изменение контракта при его заключении и исполнении в случаях, не предусмотренных Законом N 44-ФЗ. При этом указанные положения распространяются на все контракты, способ осуществления закупки значения не имеет (смотрите письмо Минфина России от 21.06.2017 N 24-05-08/38833).
Вместе с тем Закон N 44-ФЗ не допускает изменение условий о предмете контракта или его цене в зависимости от применяемой контрагентом системы налогообложения, наличия или отсутствия налоговых льгот.
Следовательно, изменение предмета контракта, в частности выделение из него отдельного оборудования, и включение в цену контракта НДС по соглашению сторон не допускается. Этот подход отражен и в судебной практике (определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 26.01.2021 N 310-ЭС20-9768, определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 08.02.2021 N 305-ЭС20-18251, определение ВС РФ от 23.09.2019 N 306-ЭС19-15999, постановление ВС РФ от 01.07.2021 N 46-АД21-67-К6).
Вместе с тем в силу п. 1 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ условия о порядке и сроках оплаты товара, работы или услуги являются обязательными (существенными) для гражданско-правового договора данного вида (п. 1 ст. 432 ГК РФ, п. 8.1. ч. 1 ст. 3 Закона N 44-ФЗ). Соответственно, в рассматриваемом случае график лизинговых платежей также не может быть изменен по соглашению сторон, поскольку иное не предусмотрено законом.
Таким образом, услуги, в частности финансовой аренды (лизинга), должны оплачиваться заказчиком именно по цене и в порядке, установленных контрактом, вне зависимости от того, является ли контрагент плательщиком НДС или нет (смотрите также, например, пп. 8-11 письма Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889, п. 11 письма Минэкономразвития России от 21.04.2017 N Д28и-1679 и др. письма этого ведомства, письма Минфина России от 13.10.2017 N 24-01-09/68987, от 26.09.2017 N 24-03-07/62238, от 21.09.2017 N 24-03-08/61212 и др., постановления АС Северо-Кавказского округа от 07.07.2017 N Ф08-4621/17 и от 27.04.2017 N Ф08-2458/17, АС Московского округа от 28.04.2016 N Ф05-4344/16, Девятнадцатого ААС от 13.04.2016 N 19АП-571/16, п. 41 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2019), утвержденного Президиумом ВС РФ 27.11.2019) (подробнее об этом смотрите в материале: Вопрос: Можно ли при исполнении контракта, заключенного в соответствии с Законом N 44-ФЗ, исключить из цены контракта НДС? Нужно ли при этом уменьшить цену контракта? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2022 г.))
.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Учет НДС при определении цены контракта по Закону N 44-ФЗ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пилипенко Эльвира

Ответ прошел контроль качества

2 ноября 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.  

https://svoymarket.com/simferopol/drugoe/rinoplastika-net-kompleksam-i-problemam-s-dyhaniem-da-krasote-i-zdorovyu-231 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-ultra-20000-69 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-hybrid-10000-u-27 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-asn-3000-n-47 https://svoymarket.com/korolev/stroymaterialy/peremychki-polistirolbetonnye-226 https://svoymarket.com/volgograd/elektroinstrumenty/arenda-prokat-elektricheskaya-lebedka-131 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-stabilizator-resanta-asn-60000-3-em-92 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-stabilizator-resanta-asn-20000-3-em-88 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/invertory-rucelf-upi-500-12-e-204 https://svoymarket.com/chita/stroymaterialy/beton-lyubyh-klassov-s-dostavkoy-212 https://svoymarket.com/moskva/oborudovanie/pantonnyy-cvetovoy-veer-cmyk-to-pc-pantone-color-bridge-156 https://svoymarket.com/volgograd/elektroinstrumenty/arenda-prokat-zatirochnoy-mashiny-vertolet-124 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-asn-500-n-39 https://svoymarket.com/sankt-peterburg/drugoe/zhurnal-registracii-temperatury-i-vlazhnosti-vozduha-40-listov-241 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-hybrid-5000-u-25 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/resanta-asn-1500-1-c-4 https://svoymarket.com/sankt-peterburg/muzyka/sborniki-not-populyarnoy-muzyki-s-fonogrammami-dlya-igry-na-muzykalnyh-instrumentah-116 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/resanta-lux-asn-3000n-1-c-14 https://svoymarket.com/ekaterinburg/drugoe/skupka-i-besplatnyy-vyvoz-holodilnikov-264 https://svoymarket.com/moskva/delovie-uslugi/kredit-na-kartu-yandeks-dengi-qiwi-19 https://svoymarket.com/saratov/otoplenie-i-ventilyaciya/nagrevatelnaya-sekciya-dlya-teplogo-pola-caleo-183 https://svoymarket.com/rostov-na-donu/master-na-chas/santehnik-193 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-stabilizator-resanta-asn-60000-3-em-92 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-asn-1000-n-41 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-asn-2000-n-45 https://svoymarket.com/tyumen/otoplenie-i-ventilyaciya/teplyy-pol-ekoondol-oe11-3500mm-191 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznye-stabilizatory-rubin-csn-20000-3-103 https://svoymarket.com/moskva/elektrika/trehfaznyy-gibridnyy-stabilizator-energiya-hybrid-150000-3-101 https://svoymarket.com/feodosiya/prodazha-doma/dom-280-m2-poseleniya-izhs-3-sot-172 https://svoymarket.com/feodosiya/prodazha-doma/dom-285-m2-poseleniya-izhs-4-sot-174 https://svoymarket.com/klin/spectehnika/remont-kranov-kran-balok-telferov-radioupravlenie-chrp-111 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-asn-2000-44 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-asn-5000-48 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-asn-3000-n-47 https://svoymarket.com/moskva/stroymaterialy/kristallizol-gidroplomba-256 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-voltron-3000-hp-32 https://svoymarket.com/rostov-na-donu/master-na-chas/santehnik-193 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-voltron-20000-hp-37 https://svoymarket.com/moskva/remont-i-stroitelstvo/remont-stankov-kzh-rt-kzts-rafamet-pressov-pb-pa-domkratov-110 https://svoymarket.com/tyumen/otoplenie-i-ventilyaciya/teplyy-pol-ekoondol-oe11-3500mm-191 https://svoymarket.com/ekaterinburg/remont-tehniki/remont-stiralnyh-mashin-na-domu-259 https://svoymarket.com/moskva/delovie-uslugi/uslugi-chastnogo-rieltora-252 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/energiya-voltron-5000-hp-33 https://svoymarket.com/volgograd/ruchnye-instrumenty/arenda-prokat-oborudovanie-dlya-holodnoy-kovki-139 https://svoymarket.com/volgograd/elektroinstrumenty/arenda-prokat-shtroborez-35-pylesos-25-bosch-149 https://svoymarket.com/moskva/sad-i-ogorod/moshchnaya-moyka-vysokogo-davleniya-huter-w195-arv-81 https://svoymarket.com/moskva/drugoe/resanta-asn-10000-1-c-9 https://svoymarket.com/volgograd/elektroinstrumenty/arenda-prokat-otreznaya-pila-betonorez-hitachi-137 https://svoymarket.com/korolev/stroymaterialy/bloki-polistirolbetonnye-225 https://svoymarket.com/volgograd/elektroinstrumenty/arenda-prokat-promyshlennyy-pylesos-130
Бизнес площадка и доска объявлений нового поколения!Откройте свой онлайн-магазинСвой личный блогПокупайте и продавайте товары безопасно!
https://films.rustec.su
https://www.rustec.su
https://utorrentfilmi.rustec.su
https://steambuy.rustec.su
https://tsargrad.rustec.su
https://60-minut.rustec.su
https://100ballnik.rustec.su
https://rufilmtv.rustec.su
https://sorokanews.rustec.su
https://championat.rustec.su
https://qostanay.rustec.su
https://stoigr.rustec.su
https://5finansymm.rustec.su
https://arhtehnoplus.rustec.su
https://koranchitat.rustec.su
https://blogfreo.rustec.su
https://more-novinok.rustec.su
https://certificatione.rustec.su
https://bellady.rustec.su
https://sexgorod.rustec.su
https://kokose.rustec.su
https://protinok.rustec.su
https://sexdoma.rustec.su
https://sexreal.rustec.su
https://pornrusskoe.rustec.su
https://abc001.rustec.su
https://fapguru.rustec.su
https://pornoall.rustec.su
https://0porno.rustec.su
https://prosto.rustec.su
https://pornolabe.rustec.su
https://etotope.rustec.su
https://pornohui.rustec.su
https://sexsosedki.rustec.su